Kuponi CBAM predstavljajo novo vrsto obdavčitve, ki bremeni uvoznika CBAM blaga. Kupon CBAM pomeni kupon v elektronski obliki, ki ustreza 1 toni emisij CO₂, vgrajenih v CBAM blagu. Za uvoznike je bistveno, da pravilno ocenijo, koliko kuponov CBAM bodo potrebovali. Končna obveznost CBAM je namreč zmnožek števila kuponov CBAM in cene kupona CBAM.

Kako izračunamo potrebno število kuponov CBAM?

Število kuponov CBAM izračunamo tako, da specifične vgrajene emisije na tono CBAM blaga pomnožimo s skupno količino (v tonah) uvoženega CBAM blaga. Uvoznik, ki uvozi več CBAM blaga ali pa ima uvoženo CBAM blago višje emisije, mora zagotoviti večje število kuponov CBAM.

Tako, kot prikazuje slika spodaj, so za izračun števila kuponov potrebni naslednji podatki:

• specifične vgrajene emisije uvoženega CBAM blaga (če uvoznik uporablja privzete vrednosti, podatek preprosto razbere iz Uredbe 2025/2621, če pa uporablja dejanske vrednosti, podatke prejme od dobavitelja oz. proizvajalca CBAM blaga iz tretje države ali neposredno iz registra CBAM);
• specifične vgrajene emisije, opredeljene z brezplačnim dodeljevanjem (uvoznik podatke razbere iz Uredbe 2025/2620);
• specifične vgrajene emisije, za katere je bila cena ogljika plačana v tretji državi (uvozniki, ki lahko dokažejo, da so že v tretji državi plačali nadomestilo za emisije v okviru tamkajšnjega ETS sistema, lahko ustrezno zmanjšajo količino emisij);
• količino uvoženega CBAM blaga (v t).

Specifične vgrajene emisije, opredeljene z brezplačnim dodeljevanjem, in specifične vgrajene emisije, za katere je bila cena ogljika plačana v tretji državi, znižujejo celotne emisije.

Specifične vgrajene emisije zaradi brezplačnega dodeljevanja bodo kar nekaj let zmanjševale skupne emisije CBAM blaga in posledično tudi število kuponov. Zmanjšanje skupnih emisij zaradi brezplačnega dodeljevanja v mehanizmu CBAM je bilo uvedeno zaradi zagotavljanja enakih pogojev za proizvajalce v EU in v tretjih državah. Proizvajalci iz EU namreč v okviru ETS sistema prejmejo brezplačne kupone, zato je zakonodajalec primerljivo prilagoditev uvedel v mehanizmu CBAM. Leta 2034 bo brezplačno dodeljevanje ukinjeno tako v ETS sistemu kot tudi v mehanizmu CBAM. To pomeni, da bodo uvozniki postopoma potrebovali več kuponov CBAM.

Specifične vgrajene emisije, za katere je bila cena ogljika plačana v tretji državi, zmanjšujejo celotne emisije, če lahko uvoznik dokaže, da je bila cena ogljika v tretji državi dejansko plačana.

Cena kupona CBAM

V letu 2026 se cena kuponov CBAM oblikuje kot četrtletno povprečje končnih cen kuponov v ETS sistemu. V trenutku priprave tega prispevka so znane cene kuponov CBAM za prva tri četrtletja leta 2026, in sicer:

• 75,36 EUR za obdobje od 1.1.-31.3.2026
• 75,28 EUR za obdobje od 1.4.-30.6.2026
• 82,32 EUR za obdobje 1.7.-30.9.2026

Objava četrtletnih cen kuponov CBAM je dostopna na: https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/price-cbam-certificates_en

V letu 2027 pa se bodo cene kuponov CBAM oblikovale kot tedensko povprečje končnih cen kuponov v ETS sistemu. Cene bo Evropska komisija objavila javno in v registru CBAM.

Prispevek pripravila: Mojca Müller, preizkušena davčnica pri SIR